關於完善資源綜合利用增值稅政策的公告

財政部 稅務總局公（gōng）告2021年第40號

為推動資源綜合利用行業持續健康發（fā）展，現將（jiāng）有關增值稅政策公（gōng）告如下：

一、從事再（zài）生資源回收的增值（zhí）稅一般納稅人銷售（shòu）其收購（gòu）的再生資源，可以選（xuǎn）擇適用（yòng）簡易計稅方法依照（zhào）3%征（zhēng）收率計算繳納增（zēng）值稅，或（huò）適用一般計（jì）稅方法計算繳納增值稅。 

（一）本公告（gào）所稱再生資源，是指在社會生產和（hé）生活消（xiāo）費過（guò）程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值，經過回收、加工處理，能夠使其（qí）重新獲得使用價值的各種廢棄物。其中，加工處理僅限（xiàn）於清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變再生資源（yuán）密度、濕度、長（zhǎng）度、粗（cū）細、軟硬等（děng）物理性狀的簡單加工。

（二）納稅人選擇（zé）適用簡易計（jì）稅方法，應符合下（xià）列條件之一：

1.從事危險廢物收集的納稅人，應（yīng）符合國家危險廢物經營許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經營許可證。

2.從事（shì）報廢機動車（chē）回收的納稅人（rén），應符合國家商務主管部門出台的報廢機動車回收管理（lǐ）辦法要求，取（qǔ）得報廢機動車回收拆（chāi）解企業資質認定證書。

3.除危險廢物、報廢機動（dòng）車外，其他再生資源回收納稅（shuì）人應符合國家商務主（zhǔ）管部門出台的再生資源回收管理辦法要求，進行市場主體登記，並在商務部門（mén）完成再生資源（yuán）回收經營者備案。

（三）各級財政、主管部門及其工作人員（yuán），存在違法（fǎ）違規給予（yǔ）從事再生資源（yuán）回收業務的納稅人財政返還、獎補行為的（de），依法追究相（xiàng）應責任。

二、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生（shēng）資源（yuán）回收不征收增值稅（shuì）外，納稅人發生的再生資源回收並銷售（shòu）的（de）業務（wù），均應按（àn）照規定征免增值稅。

三、增（zēng）值稅一（yī）般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售（shòu）綜合利用產品和勞務），可享（xiǎng）受增值稅即征（zhēng）即退政策。

與廢塑料行業相關的退稅政策如下（xià）：

3.7 廢塑料、廢的（de）塑料複合材料：退稅（shuì）比例70%；
       3.8 廢農膜：退稅比例100%；
       3.11 廢棄天然纖維及其製品、化學纖維及其 製品（pǐn）、多種廢棄纖維混合（hé）物及其製品：退稅比例70%。

（一）綜合利用的資源名（míng）稱、綜合利用產品（pǐn）和勞務名稱、技術標準和相關條件（jiàn）、退（tuì）稅比例（lì）等按照本公告所附《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄（2022年版）》)(以下稱《目（mù）錄》)的相關規定執行。

（二）納（nà）稅人從事（shì）《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本公告規定的增值稅（shuì）即征（zhēng）即退政策時，應同時符合下列條件:

1.納稅人在境內收購的再生資源，應按規定從銷售方（fāng）取得增（zēng）值稅發票；適用（yòng）免稅政策的，應按規定從銷（xiāo）售方取（qǔ）得增值稅普通發票。銷售方為依法依規無法申領發票的單位或者從事小額零星經營業務的自然人，應取得銷售方開具的收款憑證及收（shōu）購方內部憑證，或者稅務機（jī）關代（dài）開的發票。本款所稱小額零星經營業務是指自然人從事應（yīng）稅項目經營業務的銷售額不（bú）超（chāo）過增值稅按次起征點的業務。

納稅人從境（jìng）外收購的再生資源，應按規定取得海關進口增（zēng）值稅專（zhuān）用繳款書，或者從銷售方取得具（jù）有發票（piào）性質的收款憑證、相關稅費繳納（nà）憑（píng）證。

納（nà）稅人應當取得上述發票或憑證而未取得的，該部分再生資（zī）源（yuán）對應產品（pǐn）的銷（xiāo）售收（shōu）入不得適用本公告的即征即退規定。

不得適用本公告即征（zhēng）即退規定的銷售收入（rù）=當期（qī）銷（xiāo）售綜合利用產品（pǐn）和勞務的銷售收入×（納稅人應當取得發票或憑證而未取得的購入再生資源成本÷當期購進再生資源（yuán）的全部成（chéng）本（běn））。

納（nà）稅人應當在當期銷售綜合利用產品和勞務銷售（shòu）收（shōu）入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入後，計算可申請的即征即退（tuì）稅額（é）：

可申請退稅額=[（當期銷售綜合利用產（chǎn）品和勞（láo）務的銷售（shòu）收入-不得適用即征即退規定的（de）銷售收入）×適用稅率-當期即征即退（tuì）項目的（de）進項稅額]×對應的退稅比例。

各級稅務機關要加強發（fā）票開具（jù）相關管理工作，納（nà）稅人應按規定及（jí）時開具、取（qǔ）得發票。

2.納稅人應建立再生資源（yuán）收購台賬，留存備查。台賬內容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生（shēng）資源名稱（chēng）、數量、價格、結算方式、是否取得增值稅發票或符合規定的憑證等。納稅人現有賬冊（cè）、係統能（néng）夠包括上述內容的，無需單（dān）獨建立台賬。

3.銷售綜合利用產（chǎn）品和（hé）勞務，不屬於（yú）發（fā）展改革委《產業結構（gòu）調整指導目錄》中的淘汰類、限製類項目。

4.銷（xiāo）售綜合（hé）利用產品和勞務，不屬於生態環（huán）境部《環境保護綜合名錄》中的“高汙染、高環境（jìng）風險”產品或重汙染工藝。“高汙染、高環境風險”產品，是指在《環境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產品（pǐn），但（dàn）納稅人生產銷售的資源綜合利（lì）用產品滿足“GHW/GHF”例外（wài）條款（kuǎn）規定的技術和條件的除外。

5.綜合利用的資源，屬於生態環境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當（dāng）取得省級或市級生（shēng）態環境部門頒發的《危險廢物經營（yíng）許可（kě）證》，且許可經營（yíng）範圍包括該危險廢物的利用。

6.納稅信用級別不為C級或D級。

7.納稅人申請享受本公告規（guī）定的即征即退（tuì）政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月（含所屬期當期）不得發生下列情形：

（1）因違反生態環境（jìng）保護的法律法規受到（dào）行（háng）政處罰（警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒（méi）收違法所得、沒收非法財物除外；單次（cì）10萬元以下含（hán）本數，下同）。

（2）因違反稅收法律法規被稅務（wù）機關處罰（單次10萬（wàn）元以下罰款除外），或發生騙取出口退稅、虛開發票的（de）情形。

納稅人在辦理（lǐ）退稅事宜時，應（yīng）向主（zhǔ）管稅務機關提供其符合本條規定的上述條件以及《目錄》規定（dìng）的技術標準和相關條件的書麵聲（shēng）明，並在書麵聲（shēng）明（míng）中如實注（zhù）明未取得發票或相（xiàng）關憑證以及接受環保、稅收處罰等情況。未提供書麵聲明（míng）的，稅務機（jī）關不（bú）得給予（yǔ）退稅（shuì）。
（三）已享受本公告（gào）規定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合（hé）本公告“三”中第“（二）”部分規定的條件以及《目錄》規定（dìng）的（de）技術標（biāo）準和相關條件的當月起，不再享受本公告規定的增值稅（shuì）即征即退政策。

（四）已享受本公告規定（dìng）的增值稅即征即退政策的納稅人，在享受增值稅即征即退政策後，出現本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點規定情形（xíng）的，自處罰決定作出的當月起6個月內不得享（xiǎng）受本公告規定的增（zēng）值稅即征即退（tuì）政策。如納稅人連（lián）續12個月內發生兩次以上本公告（gào）“三”中第“（二）”部分（fèn）第“7”點規定的情（qíng）形，自第二次處罰決（jué）定作出的當月起36個月內不得享受本公告規定的增值稅即征即退政策。相（xiàng）關處罰決定被依法撤銷、變（biàn）更、確認違法或者（zhě）確認無效的，符合（hé）條件的納稅人可以重新申請辦理退稅（shuì）事宜。

（五）各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅（shuì）務機關應於每年3月（yuè）底（dǐ）之前在其網（wǎng）站上,將本（běn）地區上一年度所有享受本公（gōng）告規定的增值稅即征即（jí）退或免稅政策的納（nà）稅（shuì）人，按（àn）下（xià）列項（xiàng）目予以公示:納稅人名稱、納稅人識別號、綜合利用的資源名稱、綜合利用產（chǎn）品和勞務名稱。各省、自治區、直轄市、計劃單列市（shì）稅務機關在對本地區上一年度享（xiǎng）受本公告規定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人（rén）進行公示（shì）前，應會同本（běn）地區生態環境部門，再次核實納稅（shuì）人受環保處罰情況。

四、納稅（shuì）人從事《目錄（lù）》2.15“汙水處理廠出水（shuǐ）、工業排水（礦井水）、生活汙水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項目、5.1“垃圾處理、汙泥處理處（chù）置勞（láo）務”、5.2“汙水（shuǐ）處理勞務”項目，可適用本公告“三”規定的增值稅即征即退（tuì）政策，也可選擇適用免征增值稅政（zhèng）策；一經選定，36個月內不得變更。選擇適用免稅政策的納稅人，應滿足本公告“三”有關規定以及《目錄》規定（dìng）的技術標準和相關條件，相關資料留存備查。

五、按照本公告規定單個所屬期退稅金（jīn）額超過500萬元的，主管稅務（wù）機關應在退稅完成後30個工作日內，將退稅資料送同級財政部門（mén）複查，財政部門逐級複查後，由省級財政部門送財政（zhèng）部當（dāng）地監管（guǎn）局出具最終複查意見。複查工作應於退稅後3個月內完成，具體複查程序由財政部當地監管局會（huì）同省級財稅部（bù）門（mén）製定。

六、再（zài）生（shēng）資源回收（shōu）、利用納稅人應依法履行納稅義務。各級稅務機關要（yào）加強納稅申報、發（fā）票開具、即征即（jí）退等事項的管（guǎn）理工作，保障納稅人按規定及時辦理相關納稅事項。

七（qī）、本公告自2022年3月1日起執行。《財政部 國家稅務總局（jú）關於印發（fā）〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄〉的（de）通知》（財稅（shuì）〔2015〕78號）、《財政部 稅務總局關於資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政（zhèng）部 稅務總（zǒng）局公告2019年第90號）除“技術標準和相關（guān）條件”外同時廢止，“技術標準和相（xiàng）關（guān）條件”有關規定可繼續執行至2022年12月31日止。《目（mù）錄》所列的資源綜合利用（yòng）項目適用的國家標（biāo）準、行業標準，如在執行過程（chéng）中有更新、替（tì）換，統（tǒng）一按新的國家標準、行業標準執行。

此前已發生未處理的事項，按本公（gōng）告規定（dìng）執行。已處（chù）理的事項，如執行完畢則不再調整；如納稅人受到環保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間超過6個月但（dàn）尚未執行完畢的，則自本公告執行的當月起（qǐ），可重新（xīn）申請享受即征即退政策；如納稅（shuì）人受（shòu）到環保（bǎo）、稅收處罰已停止享受即征即退政（zhèng）策的時間未（wèi）超過6個月，則自6個（gè）月期滿後的次月起，可重新申請享受即征即退政策。

特此公告。