關（guān）於完善（shàn）資源綜合利用增值稅政策的（de）公告

財政（zhèng）部 稅務總局公告2021年第40號（hào）

為推動資源綜合利用行業持續（xù）健康發展，現將有關增值稅政（zhèng）策公告如下：

一、從事再生資源（yuán）回收的增值稅一般（bān）納（nà）稅人銷（xiāo）售其收購的（de）再生資源，可以選擇適用簡易計稅方（fāng）法（fǎ）依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用（yòng）一般計稅方法計算繳納增值稅。 

（一）本公告所稱再生資源（yuán），是指在社會生產和生活消費過程中產生的，已經失去原有（yǒu）全部或部分（fèn）使用價值，經過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。其中，加工處理僅限於清洗、挑選、破碎、切割、拆（chāi）解、打包等改變再生資源密度、濕度、長度、粗細、軟硬等物理性狀的（de）簡單加工。

（二）納稅人選擇適（shì）用簡易計稅方法，應符合下列條件（jiàn）之一（yī）：

1.從事危險廢物收集的納稅人，應符（fú）合國家危險廢物（wù）經營許可證管理辦法（fǎ）的要求，取得危險廢物經營許可證（zhèng）。

2.從事報廢機動車回收的納稅人，應符合國家商務主管部門出台的報廢機動車回收管理辦法要求，取得報廢機動車回收拆（chāi）解（jiě）企（qǐ）業資質認定證書。

3.除危險廢物、報廢機動車外，其他再生資源回收納稅人應符合國家商務主管部門出（chū）台的再（zài）生資源回收管理辦法要求，進行市場主（zhǔ）體登記，並在商務部門完成再生（shēng）資源回收經營者備案。

（三）各級財政、主管部（bù）門及（jí）其（qí）工作人員，存在違法違規（guī）給（gěi）予（yǔ）從事再生資源回收業務的納稅人財政返還、獎補（bǔ）行為的，依法追究相應責任。

二、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資（zī）源回收不征收（shōu）增值稅外，納稅人發生的再生資源（yuán）回收並銷售的業務（wù），均（jun1）應按照規定征免增值稅（shuì）。

三、增（zēng）值稅一般納稅人銷（xiāo）售自產的資源綜合（hé）利（lì）用產品和提（tí）供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產品和勞務），可享受增值（zhí）稅即征即退政策。

與廢塑（sù）料行業相關的退稅政策如下：

3.7 廢塑料、廢的塑料複（fù）合材料：退稅比例70%；
       3.8 廢（fèi）農膜：退稅比例100%；
       3.11 廢棄天然纖（xiān）維（wéi）及其製品、化學纖維及其 製品、多種廢棄纖維（wéi）混合物（wù）及其製品：退稅比例（lì）70%。

（一（yī））綜（zōng）合利用的資源名稱、綜合（hé）利用產品和勞務名稱（chēng）、技（jì）術標準和相關條件（jiàn）、退稅比例等按照本公告所附《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄（2022年版）》)(以下稱《目錄》)的相關規定執行。

（二）納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用（yòng）項目，其申（shēn）請享受本公告（gào）規定的增值稅即征（zhēng）即退政策時，應同時符合下列條件:

1.納（nà）稅人在境內收購的再（zài）生資源，應按規（guī）定從銷售方取得增值稅發票；適（shì）用免稅政策的，應（yīng）按規定從銷售方（fāng）取（qǔ）得增（zēng）值稅普通發票（piào）。銷售方為依法依規無法申領發票的單位或者從（cóng）事小額零星經營業務的自然人，應取得銷售方開具的收款憑證及收購方內部憑證，或者稅務機關代開的發票。本（běn）款所稱小額零星（xīng）經營業（yè）務是（shì）指（zhǐ）自然人（rén）從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅（shuì）按次起（qǐ）征點的業務。

納稅人從境外收購的（de）再生資源，應按規定取得海關進口增值稅專用繳款書，或者（zhě）從銷售方（fāng）取得具有發（fā）票性（xìng）質的收款憑證、相關稅（shuì）費繳納憑證。

納稅人應當取得上述發票或憑證而未取得的，該部（bù）分（fèn）再生資源對應產品的銷售收入不得（dé）適用本公告的即征即退規定。

不得適用本公告即征即退（tuì）規定的銷售收入=當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入×（納稅人應當取得發票或憑證而未取得的購入再生資源成本÷當期購進再生資源的全部成本）。

納稅人應當在當期銷售綜合（hé）利用產品和勞務銷售收入中剔（tī）除不得適用即征（zhēng）即退政策部分的銷售收入（rù）後，計算可申請（qǐng）的即征即退稅額：

可申請退稅額=[（當期銷售（shòu）綜合利用產品和（hé）勞務的銷售收入-不得適用（yòng）即征即退規定的銷售收入）×適用（yòng）稅率-當期即征即退項目的進項稅額]×對應的（de）退稅比例。

各級稅務機關要加強發票開（kāi）具相關管理工作，納稅人應按規定及時（shí）開具、取得發票。

2.納稅人應建立再生資源收購台賬，留存（cún）備查。台賬內容（róng）包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數量、價格、結算（suàn）方（fāng）式（shì）、是否取得增值稅發票或符合規定的憑證等。納稅人現有（yǒu）賬冊、係統能夠包括上述內容的，無需單獨建立台賬（zhàng）。

3.銷售（shòu）綜合利用產品和勞務，不（bú）屬於發展改革委《產業結構調整指導目（mù）錄（lù）》中的淘（táo）汰類（lèi）、限製類項目。

4.銷售綜合利用產品和勞務（wù），不（bú）屬於生態環境部《環境保護（hù）綜合（hé）名錄》中的“高汙染、高環境風險”產品或重汙染工藝。“高汙（wū）染（rǎn）、高環境風險”產品，是指在《環境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產品，但納稅人生產銷售的資源綜合（hé）利用產（chǎn）品滿足“GHW/GHF”例（lì）外條款規定的技術和條（tiáo）件（jiàn）的除外。

5.綜合利用的資源，屬於生態環境部《國家危險廢物名錄（lù）》列明的危險廢物的，應當取（qǔ）得省（shěng）級或市級生態環境部門頒發（fā）的《危險廢物經營許可證》，且許可經（jīng）營範圍包括該危險廢物的利用。

6.納稅信用級別不為C級或D級。

7.納稅人（rén）申請享受本（běn）公告規定的（de）即征即退（tuì）政策時，申請退稅稅款所屬期（qī）前6個月（含（hán）所屬期當期）不得發（fā）生下列情形：

（1）因（yīn）違反生態（tài）環境保護的法律法規受到行政處罰（fá）（警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外；單次10萬元以下含本數，下同）。

（2）因（yīn）違（wéi）反稅收法律（lǜ）法規被稅務機關處罰（單次（cì）10萬元以下罰款除外），或發生騙取出口退稅、虛開發票的情形（xíng）。

納稅人在辦理（lǐ）退稅事（shì）宜時，應向主管稅務機關（guān）提供其符合本條規定的上述條件以及《目錄》規定的技術標準和相關條（tiáo）件的書麵聲明（míng），並在書麵聲明中如實注明未取得（dé）發票或相關憑證以及接受環保、稅收處罰等情況（kuàng）。未提供書麵（miàn）聲明的，稅務（wù）機關不得給予退稅。
（三）已享受本公告規定的增值稅即征即退政策的（de）納稅人，自不符合本公（gōng）告“三”中第“（二）”部分規定（dìng）的條件以及《目錄》規定的技（jì）術標準和相關條件的當月起，不再享（xiǎng）受本（běn）公告規定的增值稅即征即（jí）退政策。

（四）已享受本公告規定的增值稅即征即退政策（cè）的納稅人，在享受增值稅即征即退政策（cè）後，出現本公告“三”中（zhōng）第“（二）”部分第“7”點規定情形的，自處罰決定作出的當月起6個月內不得享受本公（gōng）告（gào）規定的增值稅即征即退政策。如納稅人連續12個月內發生兩次以上本（běn）公告“三”中第“（二）”部分第“7”點（diǎn）規定的情（qíng）形，自第二次處罰決定作出的當月起36個月內（nèi）不（bú）得享受本公告規定的增值稅即征即退政策。相關處罰決定被依法（fǎ）撤（chè）銷、變更、確認違法或者確認無效（xiào）的，符合（hé）條件的納稅人（rén）可以重新申請辦理（lǐ）退稅事宜。

（五（wǔ））各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關應於每年3月底之前在其網站上,將本地（dì）區上一年度所有（yǒu）享受本公告規定的增（zēng）值稅即征即退或免稅政策的納稅人，按下列項目予以公示:納稅人名稱、納稅（shuì）人識別號、綜合利用的資源（yuán）名稱、綜（zōng）合利用產品和勞務名稱（chēng）。各省、自（zì）治區、直轄市、計劃單（dān）列市稅務機關在對本地區上一年（nián）度享受（shòu）本公告（gào）規定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人進行（háng）公示前，應會同本地區生態環（huán）境部門，再次核實納稅人受環保處罰情況（kuàng）。

四、納（nà）稅人從事《目錄》2.15“汙水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生（shēng）活汙水、垃圾處理（lǐ）廠滲透（tòu）（濾）液等”項目、5.1“垃圾處理、汙泥（ní）處理處置勞務”、5.2“汙水處理勞務”項目（mù），可適用本公告“三”規定的增值稅即征即退政策，也可選擇適用（yòng）免征（zhēng）增值稅政策；一經選定，36個月內不（bú）得（dé）變更。選擇適用免稅政策的納稅人，應滿足本公告“三”有關規定以（yǐ）及《目錄》規定的技術標準和相關條件（jiàn），相（xiàng）關資料留存備查（chá）。

五、按照本公告規定單個所屬期退稅金額超過500萬（wàn）元（yuán）的，主管稅務機關應在退稅完成（chéng）後30個工作日內（nèi），將退稅資料送同級財政部門複查，財政部門逐級（jí）複查後，由省級財（cái）政部門送財政部當（dāng）地監管局出具最終複查（chá）意見。複（fù）查工作應於退稅後3個（gè）月內完成，具體複查（chá）程序由財（cái）政部當地監管局會同省級財稅部門製定。

六、再生資源回（huí）收、利用納稅（shuì）人應依法履行納稅義務。各級稅務機關要（yào）加（jiā）強納（nà）稅申（shēn）報、發票（piào）開具、即征即退等事項的管理工作，保障納稅人按規定及時辦理相關納稅事項。

七、本公告自2022年3月1日起執行。《財政部 國（guó）家稅務（wù）總局關於印發〈資源綜合利用產品和（hé）勞務增值稅優惠目錄（lù）〉的通知》（財稅（shuì）〔2015〕78號（hào））、《財政（zhèng）部（bù） 稅務總局關於資源綜合利（lì）用（yòng）增值稅（shuì）政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第90號）除“技術標準和相（xiàng）關（guān）條件”外同時廢（fèi）止（zhǐ），“技術標準和相關條件”有（yǒu）關規定（dìng）可繼續執行至2022年12月31日止。《目錄》所列的資源綜合利用項（xiàng）目適（shì）用的國家標準、行業標（biāo）準，如（rú）在執行過程中有更新、替換，統一按新的國家標準、行業標準執行（háng）。

此前已發生未處理（lǐ）的事項，按本公（gōng）告規定執行。已處理的事項，如執行完畢則不再調整；如納稅（shuì）人（rén）受到（dào）環保、稅收處罰已停止（zhǐ）享受即征即退（tuì）政策的（de）時間（jiān）超過6個月但尚未執行完畢的，則自本公告執行的當月起，可重新申請享受即征即（jí）退政策；如納稅人受到環保、稅收處（chù）罰已停（tíng）止享受（shòu）即征即（jí）退政策的時間未超過6個月，則自6個月期滿後的次（cì）月起，可（kě）重新申請享受即征即退（tuì）政策（cè）。

特此公告。