關於完善資源綜合利（lì）用增（zēng）值稅政策的公告（gào）

財政部 稅務總局公告2021年第40號

為推動資源綜合利用行（háng）業持續（xù）健康發展，現將有關增值稅政策公告如下：

一、從事再生資源（yuán）回收的增值稅一般納稅人銷售其收購（gòu）的再生資源（yuán），可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用（yòng）一般計稅方（fāng）法計算繳納增值稅。 

（一）本公告（gào）所稱再生資源，是指在社會生產和生活消費過（guò）程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值（zhí），經過回收、加工處理，能（néng）夠使（shǐ）其（qí）重新獲得使用價值的各種廢棄（qì）物。其中（zhōng），加（jiā）工處理僅限於清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕（shī）度、長度、粗（cū）細、軟硬等物理性（xìng）狀的（de）簡單加工（gōng）。

（二）納稅人選（xuǎn）擇適用簡易計稅方法，應符合下列條件之一：

1.從事危險廢物收集的納稅（shuì）人，應符合國家危險廢（fèi）物經營許可證管理辦法的（de）要求，取得（dé）危險廢物經營許可證。

2.從事報廢機動車回收的納稅人，應符合國家商務主管部門出台的報廢（fèi）機動車回（huí）收管理辦法要求，取得報廢機動車回收拆解企業資質認（rèn）定證書。

3.除危險廢物、報廢機動車外（wài），其他再生資源回收納稅人應（yīng）符（fú）合國家商務主管部門出台的再生資源回（huí）收管理辦法要求，進行市場主體（tǐ）登記，並在商務部門（mén）完成（chéng）再生資源回收經營者備案。

（三）各級財（cái）政、主管部門及（jí）其（qí）工作人員，存在違法違規給予從事再生資源回收業務的納稅人（rén）財（cái）政返還、獎補行為的，依法追究相應責任。

二、除納稅（shuì）人聘用（yòng）的員（yuán）工為本單位或者雇主提供的再生資源（yuán）回收不征收增值稅外，納稅人發生的再生資源回收並銷售（shòu）的業務，均應（yīng）按照規定征（zhēng）免增值稅。

三、增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務（wù）（以下稱銷售綜合利用產品和勞務），可享（xiǎng）受增值稅（shuì）即征即（jí）退政策（cè）。

與廢塑料行業（yè）相關的退稅政策如下：

3.7 廢塑料、廢的塑料複合材料：退稅比例70%；
       3.8 廢農膜：退稅比例100%；
       3.11 廢棄天（tiān）然纖維及其製（zhì）品（pǐn）、化學纖維及其 製品、多種廢（fèi）棄纖維（wéi）混合物及其製品：退（tuì）稅比例70%。

（一）綜合利用的資源名稱、綜（zōng）合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關（guān）條件、退稅比例等按照本（běn）公告所附（fù）《資源綜合利用產品和勞務（wù）增值稅優惠目錄（2022年版）》)(以下稱（chēng）《目錄》)的（de）相（xiàng）關規定執行（háng）。

（二）納稅人從事《目（mù）錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本公告規（guī）定的增值稅即征即退政策時（shí），應同時符合下列條件:

1.納稅人在境內收購的再生（shēng）資源，應按規定從銷售方取得增值稅發票；適用免（miǎn）稅政策的，應按規定從銷（xiāo）售方（fāng）取（qǔ）得增值稅普通發票。銷（xiāo）售方為依法依規無法申領發票的單位或者從事小額零星經營業務的自然人（rén），應（yīng）取得銷售方開具的收款憑證（zhèng）及收購方內部（bù）憑證（zhèng），或者（zhě）稅務機關代開的發票。本（běn）款（kuǎn）所稱小額零星經營業務是指自然人從事應稅（shuì）項目經（jīng）營業務（wù）的銷售（shòu）額（é）不超過增值稅按次起征點的業務。

納稅人從境外（wài）收購的再生資源，應按規定取得海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳（jiǎo）納憑證。

納（nà）稅人應當取得上（shàng）述發票或憑證而未取得的（de），該部分再生資（zī）源對應產品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規定。

不得適用本公告即征（zhēng）即退規定的銷（xiāo）售收入=當期銷售（shòu）綜合利用產品和勞務的銷售收入×（納稅人應當（dāng）取得（dé）發票或憑證而未取得的購入再生資源成本÷當期（qī）購進再生資源的全部成本）。

納（nà）稅人（rén）應當在當（dāng）期銷售綜合利用產品和勞務銷售（shòu）收入中（zhōng）剔除不得適用即征即（jí）退（tuì）政策部分的銷（xiāo）售收入後（hòu），計算可申請的（de）即征即退稅額：

可申請退稅額=[（當（dāng）期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入-不得適用即（jí）征即退規定的銷售收入）×適用稅率（lǜ）-當期（qī）即征即退項目的進（jìn）項稅額]×對應的退稅比例。

各級稅務機關要加強發票開具相（xiàng）關管理工作，納稅人應按規定及時開具、取（qǔ）得發票。

2.納稅人應建立再生資源收購台賬，留存備查（chá）。台賬（zhàng）內容包括（kuò）：再生資源供貨（huò）方單位名稱或（huò）個人姓名及（jí）身份證號、再（zài）生資源名稱、數量、價格、結算方式、是否取得增（zēng）值稅發票或符合規定的憑證等。納（nà）稅人現有賬冊、係統能夠（gòu）包括上述內容的（de），無（wú）需單獨建立台賬。

3.銷售綜合利用產品和勞務，不屬於（yú）發展改革委《產業結（jié）構調（diào）整指導目錄》中的淘汰（tài）類、限製類項目。

4.銷售綜合利用產品和勞務，不屬於生態環境部《環境保護綜合名錄》中（zhōng）的“高汙染、高環境風險”產品或重汙染工藝。“高汙（wū）染、高環境風險”產品，是指在（zài）《環境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的（de）產品，但納稅人生產銷售（shòu）的資源綜合（hé）利用產品（pǐn）滿足“GHW/GHF”例外條款規定的技術和條件的除外。

5.綜合利用的資源，屬於（yú）生態環境部《國家危險廢物名錄》列（liè）明的危險廢物（wù）的，應當取得省級或市級生態環境部門頒發的《危險廢物經營許可證》，且許可經營範圍包括該危（wēi）險廢物（wù）的利用。

6.納（nà）稅信用級別（bié）不為C級或D級。

7.納稅人申請享受本公告規定的即征即退政策時（shí），申請退稅稅（shuì）款所屬期前6個月（yuè）（含所屬期當期）不得發生下列情（qíng）形：

（1）因違反生態（tài）環境保護的法律法規受（shòu）到行政處罰（fá）（警告、通報批（pī）評（píng）或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外；單次10萬元以下含本數，下同）。

（2）因違反稅收（shōu）法律法規被稅務機關處（chù）罰（單次（cì）10萬元以下罰款除（chú）外），或發生騙取出（chū）口退稅、虛開發票的情形（xíng）。

納稅人在辦（bàn）理退稅事宜時，應向（xiàng）主管稅務機關提供其符合本條規（guī）定的上述條件以及《目錄》規定的技術標準和相關（guān）條件的書麵聲明，並在書麵聲明中如（rú）實注明未取得發票或（huò）相關憑證（zhèng）以及接受環保、稅收處罰等情況。未提供（gòng）書麵聲明的，稅務機關（guān）不得給予退稅。
（三）已享受（shòu）本公告規定的增值稅即（jí）征即退政（zhèng）策（cè）的納稅人，自不符合本公告“三”中第（dì）“（二）”部分規定的條件以及《目錄》規定的（de）技術標準和相關條件的當（dāng）月起，不再享受本公告規定的增值稅即征即退（tuì）政策。

（四）已享受本公告規定的增值稅即征即退政策（cè）的納稅人，在享受（shòu）增值稅即（jí）征即退政策後，出（chū）現（xiàn）本公告“三”中（zhōng）第“（二）”部分第“7”點規定情形的，自處罰決定作出的當月起6個月內不得享受本公告規定的增值稅即征即退政策。如納稅人連續12個月內發（fā）生兩（liǎng）次以（yǐ）上本公告“三”中第“（二（èr））”部分第“7”點規定的（de）情（qíng）形（xíng），自第二次處罰決定作出的當月起36個月內不得享受本公告規定（dìng）的增值稅即征即退政策（cè）。相（xiàng）關處罰決（jué）定被依法撤銷、變更、確認違法或者確（què）認無效的，符合（hé）條件的納稅人可以重新申請辦理退稅事（shì）宜。

（五）各省、自治區（qū）、直轄（xiá）市、計劃單列市稅務機關應於每年3月底之（zhī）前在其網站上,將本地區上一年度所有享受（shòu）本公告規定的增值（zhí）稅即征即退或免稅政（zhèng）策的納稅人，按下列項目予以公示:納（nà）稅人名稱、納稅人識（shí）別號、綜合利用的資源名稱、綜合利用（yòng）產（chǎn）品和勞務名稱（chēng）。各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅（shuì）務機關在對本（běn）地（dì）區上一年度享（xiǎng）受（shòu）本公告規定的增值稅即征即退或（huò）免稅政策的納稅人進行公示前，應會同本地區生態環境部門，再次（cì）核實納稅人受環保處罰情況。

四、納稅人從事《目錄》2.15“汙水處理廠出水、工業（yè）排水（礦井水）、生活汙水、垃圾（jī）處理廠滲（shèn）透（濾）液等”項（xiàng）目、5.1“垃圾處理、汙（wū）泥處理處置勞務”、5.2“汙水處理（lǐ）勞務”項目，可適用本公告“三”規定的增值（zhí）稅即征即退政策，也可選擇適用免征增值稅政策；一經選定，36個月內不得變更。選擇適用免稅政（zhèng）策的納稅人，應滿（mǎn）足（zú）本公告“三”有關規定以及《目錄》規定的技術標準和相（xiàng）關條件，相關資料留存（cún）備查。

五（wǔ）、按照本公告規定單個所屬期退（tuì）稅金額超過500萬元的，主管稅務機關應在退稅完成後30個工（gōng）作日內，將退稅資料（liào）送同級財政部門複查，財政部門逐級複查後，由省級財政部門送財政部當地監管局（jú）出（chū）具最終（zhōng）複查意見。複查工作應於退稅後3個月（yuè）內完成，具體複查程序由財政部當地監管局會同省級財稅部門製定。

六、再生資源回收、利用納稅人應依法履（lǚ）行（háng）納（nà）稅義務。各級稅務機關要加強納稅申報、發票開具、即征即（jí）退等事項的管理工作，保障納稅人按規定及時辦（bàn）理相關納稅事項（xiàng）。

七、本公告自2022年3月1日起執（zhí）行。《財政部 國家稅務總局關於印發〈資源綜合（hé）利用產品和（hé）勞務增值稅優（yōu）惠目錄〉的（de）通知》（財（cái）稅〔2015〕78號）、《財政部（bù） 稅（shuì）務（wù）總（zǒng）局關於資源綜合（hé）利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公（gōng）告2019年第90號）除“技術標準（zhǔn）和相關條件”外同時廢（fèi）止，“技術標（biāo）準和相關條件”有關規定可繼續執行至2022年12月（yuè）31日止。《目錄》所列的資源綜合利用項目適用的國家（jiā）標準、行業標準，如在執行過程（chéng）中有更新、替換，統一按新的國家標準、行業標準執行。

此前已發生未處理的事項，按本公告（gào）規定執行。已處理的事項，如執行完畢則不再調整；如納稅人受到環保、稅（shuì）收處罰已停止享受即征即退政策的時間超過6個月但尚未執行（háng）完畢的，則自本公告執行的當月起（qǐ），可重（chóng）新申請享受即征即退政策；如納（nà）稅人受到環保（bǎo）、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間未超過6個月，則自（zì）6個月期滿後的次月（yuè）起，可重新申請享受（shòu）即（jí）征即退政（zhèng）策。

特此公告。