關於完善資源綜合利用增值稅政策的公（gōng）告

財政部 稅務總局公告2021年第40號

為推動資源綜（zōng）合（hé）利用行業持續健康發展，現將有關增（zēng）值稅政策公告如下：

一、從事再（zài）生資（zī）源回收的增值稅一般（bān）納稅人銷售其收購的再生資源（yuán），可以選擇適用簡易計稅方法依（yī）照3%征收率計算繳納（nà）增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。 

（一（yī））本公告所稱再生資源，是指在社會生產和生活（huó）消費過程中產生的，已經失去原有全部或部分使用（yòng）價值，經過（guò）回收、加工處理，能夠（gòu）使（shǐ）其重（chóng）新獲（huò）得使用價值的各種廢棄物。其中，加工處理僅限於清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕度（dù）、長度、粗細、軟硬等物理性狀的簡單加（jiā）工。

（二）納稅人選擇（zé）適用簡易計稅方法，應符合下（xià）列條件之一（yī）：

1.從事危險廢物（wù）收集的納稅人，應符合國家危險廢物經營許可證管理辦法的（de）要求，取得危險廢物經營許可證。

2.從事報廢機動車回收（shōu）的納稅人（rén），應符（fú）合國家商務主管部門出台的報（bào）廢機動車回收管理辦法要求，取得（dé）報廢機動車回收拆解企業（yè）資質認定證書。

3.除危險廢物、報廢機動車外，其他再生資源回（huí）收納（nà）稅人應符（fú）合國家商務主管部門（mén）出台的再生資源回收管理辦法要求，進行市場主體登記，並在商務部門完成再生資源回收（shōu）經營者備案。

（三）各（gè）級財（cái）政、主（zhǔ）管部門及其工作人員，存在違法違規給予從事再生資源回（huí）收業務的納稅人財政返還、獎補行為的，依法追究相應責任。

二、除納稅人聘（pìn）用的員工為本（běn）單位或者（zhě）雇主提供的再生資源回收不征收增值（zhí）稅外，納稅人發生的再生資源回（huí）收並銷售的業（yè）務（wù），均應按照規定征免增值稅（shuì）。

三、增值稅一般（bān）納（nà）稅人銷售自（zì）產的資源綜合利用產品和提供資源綜合（hé）利用勞務（以下稱銷售綜合（hé）利用產品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。

與廢塑料行業相關的退稅政策如下：

3.7 廢塑料、廢的（de）塑料複合材料：退稅（shuì）比例70%；
       3.8 廢農膜：退稅比例100%；
       3.11 廢棄天然纖維及其製品、化（huà）學纖維及（jí）其 製品、多種廢棄纖（xiān）維混合（hé）物及其製品：退稅比例70%。

（一）綜合利（lì）用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照本公告所附《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄（2022年版（bǎn））》)(以下稱《目錄》)的相關規定執行。

（二）納稅人（rén）從事（shì）《目錄（lù）》所列的資源綜（zōng）合利用項目，其（qí）申請（qǐng）享受本公告規定的增值稅即（jí）征即（jí）退（tuì）政策時，應（yīng）同時符合下列（liè）條件（jiàn）:

1.納稅人在境內收購的再（zài）生資源，應按規定從銷售方取得增（zēng）值稅發票；適用免稅政（zhèng）策的，應按規（guī）定從銷售方取得增值稅普通發票。銷售方為依法依規無法申領發票的單位或者從事小額零星經營業（yè）務的自然人，應取得銷（xiāo）售方開具的收款憑證及收購方內（nèi）部憑證，或者（zhě）稅務機關代開的發票。本（běn）款所稱小額零星經營業務是指自然人從（cóng）事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅按次起征點的業務。

納稅人從境外收購的再生資源，應按規（guī）定取得（dé）海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證。

納稅人應當取得上述（shù）發票或（huò）憑證而未取得的，該部分再生資源對應產品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規定。

不得適用本公告即征即退（tuì）規定的銷售收入=當期銷售綜合利用產品和勞務的（de）銷售收入×（納稅人應當取（qǔ）得發票或憑證而未取得的購入再生資源成本÷當期（qī）購進再生資源的全部成本）。

納稅人（rén）應當在當（dāng）期銷售綜合利用產品和勞務銷售（shòu）收入中（zhōng）剔除（chú）不得適用即征即退政策部分的銷售收（shōu）入後，計算可申請的即征即退稅額：

可申請退稅額=[（當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入-不得適用即征（zhēng）即退規定的銷售收入）×適用稅率-當期即征即退項目的進項稅額]×對應的退稅比例。

各級稅務機關要加強發票開具（jù）相關管理工作，納稅人應按規定及時開具、取得發票（piào）。

2.納稅人應建立再（zài）生資源收購台賬，留存備查。台賬內容包括：再生資源供貨方（fāng）單位（wèi）名稱或（huò）個人姓名及身份證（zhèng）號、再生資源名稱、數量、價格（gé）、結算方式、是否取得增（zēng）值稅發票或符合規定的憑證等。納稅人現有（yǒu）賬冊、係統能（néng）夠（gòu）包括上述內容的，無需單獨建立台賬。

3.銷（xiāo）售綜合利用產品和（hé）勞務，不屬於發展改革委《產（chǎn）業結構調（diào）整指導目錄》中的淘汰類、限（xiàn）製類項目。

4.銷售綜合（hé）利用產（chǎn）品和勞務，不屬於生態環境部《環境保護綜合名錄》中的“高汙染、高（gāo）環（huán）境風險”產品或重汙染工藝。“高（gāo）汙染、高環境風險”產品，是指在《環境保護綜合名錄》中標注特性（xìng）為“GHW/GHF”的產品，但納稅人生產銷（xiāo）售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規定的技術和（hé）條件的除外。

5.綜合（hé）利用的資源，屬於生態環境部《國家危險（xiǎn）廢物名錄》列明的危險（xiǎn）廢物的，應當取得（dé）省級或市級生（shēng）態環境部門頒發的《危險廢物經（jīng）營許可證》，且許可（kě）經營範（fàn）圍包括該危（wēi）險廢（fèi）物的利用。

6.納稅（shuì）信（xìn）用級別不為C級或D級。

7.納稅人申請享受本公告規（guī）定的（de）即征即退政策時，申請退稅稅款所（suǒ）屬（shǔ）期前6個月（含所屬期當期）不得發生下列情形：

（1）因違反生態環境保護的法律法規受到行（háng）政處罰（警（jǐng）告、通報批評或單次10萬（wàn）元以下罰款、沒收（shōu）違（wéi）法所得、沒收非法財（cái）物（wù）除外；單次10萬元以下含本數（shù），下同）。

（2）因違（wéi）反（fǎn）稅收法律法（fǎ）規被稅務機關處罰（單次10萬元以下罰款除外），或發生騙取出口退（tuì）稅、虛開發票（piào）的情形。

納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規定的上述條件以及（jí）《目錄》規定的技術標準和相關條件的書麵聲明，並在書麵聲明中如實注明未取得發票或相關憑證以及接受環保（bǎo）、稅收處罰等（děng）情況。未提供（gòng）書麵聲明的（de），稅務機（jī）關不得（dé）給予退稅。
（三（sān））已享受本公告規定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本公告“三”中第“（二）”部分規定的條件（jiàn）以及《目錄》規定的（de）技術標準和相關條件的當月起，不再享受本（běn）公告規定的增值稅即征即（jí）退政策。

（四）已享受本公告規定（dìng）的增值稅即征即（jí）退政（zhèng）策的納稅人，在享受增值稅即征即退政策後，出現本（běn）公告“三（sān）”中第“（二）”部分第“7”點規定情形的，自處罰決定作出的當月起6個月內不得享受本公告規定（dìng）的增值稅即征即（jí）退政策。如納稅人連續12個月內發生兩（liǎng）次以上本公告“三”中第“（二（èr））”部分（fèn）第“7”點規定的情形，自（zì）第二次處罰決定作出的當月起（qǐ）36個月內不得（dé）享受本（běn）公告規定的增值稅即征即退政策。相關處罰決定被依法（fǎ）撤銷、變更、確認違法或者確認（rèn）無效的，符（fú）合條件（jiàn）的納稅人可以重新（xīn）申（shēn）請（qǐng）辦理退稅（shuì）事宜。

（五）各省、自治區、直轄市（shì）、計劃單列（liè）市稅務機關應（yīng）於每年3月底之前（qián）在其網站上,將本地區上一年度所有享受本公告規定的增值稅即（jí）征即退或免稅政策的（de）納稅人（rén），按下列項目予以公示:納（nà）稅人名稱、納稅人識別號、綜合利用的資源名稱、綜合利用（yòng）產品和勞（láo）務名稱。各省、自治區、直轄市、計劃單（dān）列市稅務機關在對本地區上一年度享受（shòu）本公告規定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人進行公示前，應會同（tóng）本地區生態環境部門，再次核實納稅人受環保處罰情況。

四、納稅人從事《目錄》2.15“汙（wū）水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活汙水、垃圾處理廠滲（shèn）透（濾）液等”項目、5.1“垃圾處理、汙泥處理處置勞務”、5.2“汙水處理勞務（wù）”項目（mù），可適用本公告“三（sān）”規（guī）定的（de）增值稅即征即退政策，也可選擇適用免（miǎn）征增值稅政策；一經選定，36個月內（nèi）不得變更。選擇適用免稅政策（cè）的納稅人，應滿足本公告“三”有關規定（dìng）以及《目錄》規定的技術（shù）標準和相關條件（jiàn），相關資料留存備查。

五、按照本公告規定單個所（suǒ）屬期退稅金額超過500萬元的，主管稅務機關（guān）應（yīng）在退稅完（wán）成後30個工作（zuò）日內，將退稅資料送同級（jí）財政部門複查，財政部門逐級複（fù）查後，由省（shěng）級財政部門送財政部當地監管局出具最終複查（chá）意見。複查工作應於退稅後3個月（yuè）內完成，具體複查程序由財政部當地監管局（jú）會同省級財稅部門製定。

六、再生資源回收、利用納（nà）稅人應依法履行納（nà）稅義務。各級稅務機關要加強納稅申報、發票開具、即（jí）征即退等事項的管理（lǐ）工作，保（bǎo）障（zhàng）納稅人按規定及時辦理相關納稅事項。

七、本公告自2022年3月1日起執行。《財政部 國家稅務總局（jú）關於印發〈資源綜合利用產品和（hé）勞務增值稅優惠目錄（lù）〉的通（tōng）知》（財稅〔2015〕78號（hào））、《財政部 稅務總局關於資源綜（zōng）合利用增值稅政（zhèng）策的公告（gào）》（財政部 稅務總局公告2019年第90號）除“技術標準和相關條件（jiàn）”外同時廢止，“技術標準和（hé）相關條件”有關規定可繼續執行至2022年12月31日止。《目錄》所列的資源綜合利用項目適用的國家標準、行（háng）業標（biāo）準，如（rú）在（zài）執行過程中有更新（xīn）、替換，統一按（àn）新（xīn）的國家標準、行業（yè）標準執行。

此前已發生（shēng）未處理的事項，按本公告規定（dìng）執行。已處理的事項（xiàng），如執行完畢（bì）則不再調整；如（rú）納稅人受到環保（bǎo）、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間超過6個月但尚未執行完畢的，則自本公（gōng）告執行（háng）的當月起，可重新申請享受即（jí）征（zhēng）即退（tuì）政策；如納稅人受到環保、稅（shuì）收處罰已停止享受即征即退政策（cè）的時間未超過6個月，則自6個月期滿後的次月起，可重新申請享受即征即退政策。

特此公（gōng）告。